Какви са законовите стимули за бизнеса в България?

Инвестиции във финансови инструменти

Предприятията, които разполагат със свободни парични средства, могат да ги инвестират във финансови инструменти. Когато сделките отговарят на условията на ЗКПО и са извършени на регулиран пазар или на друг пазар, включен в законовата дефиниция, реализираните печалби не се облагат с корпоративен данък. При определянето на данъчния финансов резултат счетоводната печалба от тези сделки се приспада, а отчетената загуба не се признава за данъчни цели. Режимът не се прилага за всяка продажба на акции или за всяка инвестиционна платформа, затова трябва да бъдат проверени конкретният финансов инструмент, мястото на търговия и начинът на изпълнение на сделката.

Инвестиции в научноизследователска и развойна дейност

От 2026 г. предприятията, които извършват научноизследователска и развойна дейност, могат при определени условия да намалят счетоводния си финансов резултат допълнително с 25% от отчетените разходи за тази дейност. Когато в резултат от развойната дейност е създаден дълготраен нематериален актив, законът позволява с 25% да бъдат увеличени разходите за развойна дейност, включени в неговата данъчна амортизируема стойност. Облекчението не се прилага, когато за същите разходи е получена публична финансова помощ.

Ускорена данъчна амортизация

За фабрично нови машини, производствено оборудване и апаратура, които са част от първоначална инвестиция, може да се прилага годишна данъчна амортизационна норма до 50% вместо общата максимална норма от 30%. От 2026 г. норма до 50% може да се прилага и за изцяло електрически автомобили. Ускорената амортизация позволява по-голяма част от стойността на активите да бъде призната за данъчни цели през първите години и по този начин може да подобри ликвидността на предприятието.

Преотстъпване на корпоративен данък

Предприятията, които извършват производствена дейност в общини с висока безработица, могат при определени условия да преотстъпят до 100% от корпоративния данък. Регистрираните земеделски стопани могат да преотстъпят до 60% от данъка върху печалбата от дейността по производство на непреработена растителна и животинска продукция. Преотстъпеният данък трябва да бъде инвестиран в определени нови активи, а прилагането на режимите е обвързано с допълнителни условия и с правилата за държавните помощи.

Стимули за заетост

При наемане на определени безработни лица ЗКПО позволява счетоводният финансов резултат да бъде намален с изплатените трудови възнаграждения и дължимите за сметка на работодателя осигурителни вноски за първите 12 месеца от наемането. Отделен режим за преотстъпване на корпоративен данък е предвиден за специализираните предприятия и кооперации на хора с увреждания. И при двете облекчения трябва да бъдат изпълнени конкретните изисквания към работодателя и наетите лица.

Социални придобивки за персонала

При изпълнение на законовите условия не се облагат с данък върху разходите социалните разходи за електронни ваучери за храна, допълнително доброволно осигуряване, доброволно здравно осигуряване и застраховка „Живот“. Освобождаване е предвидено и за определени разходи за организиран транспорт на работниците и служителите от местоживеенето до местоработата и обратно. Тези възможности позволяват на работодателите да предоставят допълнителни придобивки при по-благоприятно данъчно третиране.

Данъчно признати дарения

Разходите за дарения в полза на определени в закона лица могат да бъдат признати за данъчни цели в установените ограничения. В зависимост от получателя законът предвижда различни лимити, а общият размер на признатите разходи за дарения не може да надвишава 65% от счетоводната печалба. Когато получателят не е сред изрично определените лица или не са изпълнени останалите условия, разходът не се признава за данъчни цели.

Пренасяне на данъчни загуби

Предприятията могат да пренасят данъчната загуба последователно през следващите пет години и да я приспадат от бъдещи положителни данъчни финансови резултати. Това не е целево данъчно облекчение, но е важен механизъм за предприятията, които отчитат загуби през първите години на своята дейност или при осъществяването на по-големи инвестиции.

Специален ред при внос

При осъществяването на определени инвестиционни проекти, както и при внос на изрично посочени производствени стоки, регистрираните по ЗДДС предприятия могат да начислят данъка сами, без да го внасят предварително пред митническите органи. Когато предприятието има право на пълен данъчен кредит, начисленият данък може да бъде приспаднат през същия данъчен период. Така се избягва временното блокиране на значителни парични средства при внос. Прилагането на режима е свързано с конкретни изисквания към вносителя, инвестиционния проект, вида и стойността на стоките.

Възстановяване на ДДС в съкратен срок

Законът допуска възстановяване на данъка в 30-дневен срок за предприятия, които извършват значителен обем доставки с нулева ставка, както и в други изрично определени случаи. Тази възможност е особено важна за износители и предприятия, които системно формират данък за възстановяване, тъй като намалява периода, през който техни средства остават ангажирани в процедурата по приспадане и възстановяване.

Намалена ставка за настаняване

За настаняването, предоставяно в хотели и подобни заведения, се прилага намалена ставка на ДДС от 9%. Тя не обхваща автоматично всички допълнителни услуги, предлагани от хотела. Когато отделно се предоставят СПА услуги, паркинг, пране, конферентни услуги или други допълнителни услуги, данъчното им третиране трябва да бъде анализирано самостоятелно.

Режим за малки предприятия в ЕС

От 2026 г. българските малки предприятия могат при определени условия да прилагат освобождаване от ДДС за доставки в други държави от Европейския съюз, без да се регистрират по общия ред във всяка от тях. Режимът се прилага след предварително заявление и получаване на специален идентификационен номер. Предприятието трябва да следи както общия си оборот в ЕС, така и националните прагове и условия в държавите, в които желае да използва освобождаването.

ЗДДС предвижда и други специални режими, като касова отчетност и обслужване на едно гише при определени трансгранични доставки. Те не представляват същинско освобождаване от данък, но могат да подобрят ликвидността и да намалят административната тежест за бизнеса.

Данъчни стимули по Закона за акцизите и данъчните складове (ЗАДС)

Законът за акцизите и данъчните складове предвижда освобождаване от облагане, намалени акцизни ставки и възстановяване на платен акциз за определени стоки и дейности. Сред тях са възстановяването на акциз за алкохол и алкохолни напитки, използвани за медицински цели, както и за електрическа енергия, използвана от лицензирани железопътни превозвачи и управители на железопътна инфраструктура. Тези облекчения имат секторен характер и се прилагат при спазване на специални условия и процедури.