Как да Ползвам ДДС за Лек Автомобил и Гориво?

В ЗДДС е предвидено, че при закупуване или внос на лек автомобил по правило не възниква право на приспадане на данъчен кредит. Ограничението се прилага и за стоките и услугите, свързани с неговата поддръжка, ремонт, подобрение и експлоатация, включително резервни части, оборудване, горивни и смазочни материали.

Определение за „лек автомобил” по ЗДДС

 

”Лек автомобил” по смисъла на ЗДДС е автомобил, при който броят на местата за сядане  без мястото на водача не превишава 5. Не е ”лек автомобил”, който се използва за превоз на товари, както и този, при който има трайно вградено допълнително техническо оборудване за целите на извършваната от регистрираното лице дейност.

За нелеките автомобили ограничението не се прилага. Право на приспадане на данъчен кредит може да се ползва както при придобиването им, така и за разходите по тяхната поддръжка, ремонт и експлоатация, когато автомобилите се използват за извършване на облагаеми доставки в рамките на икономическата дейност на дружеството. Въпреки общото ограничение, законът предвижда няколко хипотези, при които право на приспадане на данъчен кредит за лек автомобил все пак възниква.

 

ДДС при лек автомобил, използван в основната дейност на дружеството или за препродажба

 

Право на данъчен кредит при покупка на лек автомобил и последващи разходи за поддръжка и гориво възниква само ако автомобилът е предназначен за: транспортни и охранителни услуги, таксиметрови превози, отдаване под наем, куриерски услуги, подготовка на водачи на МПС.

На практика именно доказването на предназначението на автомобила и характера на дейността е един от най-често проверяваните въпроси при данъчни проверки.

В случаите, когато една или повече от изброените по-горе дейности е основна за дружеството, законът позволява приспадане на данъчен кредит при покупката на лек автомобил, дори и ако автомобилът не се използва само за тази дейност. Тук, разбира се, е важно да се уточни какво трябва да се разбира под ”основна дейност”. 

 

За „основна дейност“ се приема дейност, при която общата стойност на извършените доставки представлява повече от 50% от общата стойност на всички доставки, извършени от лицето през последните 12 месеца преди текущия месец.

Данъчен кредит може да се ползва и когато лекият автомобил е предназначен единствено за препродажба като търговска наличност. Именно поради това търговците на автомобили имат право на приспадане на данъчен кредит при закупуването на автомобили, предназначени за последваща продажба.

 

ДДС при лек автомобил на оперативен лизинг

 

Право на данъчен кредит при лек автомобил, предоставен по договор за лизинг, възниква само при оперативен лизинг. При оперативния лизинг по правило не се предвижда прехвърляне на собствеността върху автомобила на лизингополучателя. Автомобилът остава собственост на лизингодателя, който носи рисковете и отговорностите, свързани с него.

 

Договорът за оперативен лизинг трябва да отговаря на следните условия:

 

Да не е предвидено прехвърляне правото на собственост върху актива, което квалифицира лизинга като финансов, а не като оперативен;

Ако в договора е уговорена само опция за придобиване, към датата на първоначалното предоставяне на автомобила стойността на сбора от лизинговите вноски без лихвата не трябва да е идентична с пазарната цена на автомобила.

 

В тези случаи договорът за оперативен лизинг по същността си се смята за приравнен на договор за наем, т.е. налице е доставка на услуга, а не на стока, регистрираното по ЗДДС лице може да ползва данъчен кредит както за автомобила, така и за горивото и разходите за експлоатация, когато автомобилът се използва за извършване на облагаеми доставки в рамките на икономическата дейност на дружеството.

 

ДДС при наем на лек автомобил

 

Право на данъчен кредит възниква, както за лекия автомобил, така и за последващите разходи за експлоатация, ако автомобилът се ползва по силата на договор за наем или на договор, предоставящ право за ползване, без автомобилът да става собственост на ползвателя. Изискването обаче е автомобилът да се използва за икономическата дейност на регистрираното лице и то само за целите на извършваните от него облагаеми и възмездни доставки. Тази възможност е достъпна за всяко предприятие, когато са изпълнени изискванията на закона.

 

В заключение

 

При покупка, наем или лизинг на автомобил професионалните счетоводни услуги могат да помогнат за правилното определяне на правото на данъчен кредит, коректното осчетоводяване на разходите и документирането на използването на автомобила.

Когато автомобилът се използва и от служители на дружеството, е важно да се прецени дали е налице лично ползване и какви са свързаните с него данъчни и осигурителни последици.

 

Важно: При лично ползване на служебен автомобил могат да възникнат специфични последици по ЗДДС и ЗКПО, поради което е важно използването на автомобила да бъде надлежно документирано.

Екипът на Булмар може да съдейства при определянето на данъчното третиране, изготвянето на необходимите документи и правилното счетоводно и данъчно отразяване на разходите, свързани с използването на автомобила.